您当前的位置:首页 > 最新动态 > 常见问题汇总 
常见问题汇总
作者编辑: | 日期:2020/1/14 12:59:48 | 信息来源:

一、一般纳税人销售旧汽车:

1、一般纳税人销售20138月份前购进的小汽车可以依照3%征收率减按2%征收增值税,计算公式为:销售额=含税销售额/1+3%),应纳税额=销售额×2%

2、一般纳税人销售抵扣过的小汽车或销售20138月份以后购进的应抵未抵的小汽车,按适用税率开票,201941日后为13%

3、帐务处理:

1)、清理:借:固定资产清理

            借:累计折旧

             贷:固定资产

2)、销售:

一般计税:借:现金/银行存款/应收帐款

          贷:固定资产清理

          贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

简易计税:借:现金/银行存款/应收帐款

          贷:固定资产清理

          贷:应交税费-简易计税(3%的税额)

3)、其他税费:

     借:固定资产清理

         贷:应交税费(相关税费明细科目)

4)、借 :应交税费-应交增值税-减免税款

           贷:固定资产清理

5)、结转损益:

亏损:  借:营业外支出/资产处置损益(企业会计准则)

        贷:固定资产清理

收益:  借:固定资产清理

        贷:营业外收入 /资产处置损益(企业会计准则)  

4、开票:

   1)、税收分类编码:按乘用车搜索,按排量选择相应编码;

   2)、货物名称:按行驶证载明的汽车名称;

   3)、备注栏可标注发动机号和车架号;

5、纳税申报:  

   1)、附表一自动导入;

   2)、简易计税,需要填报增值税减免税申报明细表,减税项目,增加一行,选择尾号924条款,在本期发生额及本期实际抵减额里填入1%的税额,该金额会自动生成到主表23行。

   3)、需要在电子税务局办理简易征收备案;

6专普票问题:购车方为个人或小规模纳税人,开普票,可以享受3%减按2%交税,如果为一般纳税人,可以开具专用发票,按3%交税。

二、税控设备及服务费处理:

1、帐务处理:

发生费用:  借:管理费用

贷:银行存款/现金;

需要抵减:  借:应交税费-应交增值税(减免税款)

借:管理费用(负数)

2、纳税申报:

1)、涉及两张报表,附表四及增值税减免税申报表细表;

2)、发生费用,只在增值税纳税申报一般纳税人申报表附表四,本期发生额里填报,当期不需交税,其他栏次不需填报,在最后一列生成期末待抵减余额,下期该余额会生成到附表四期初余额里。

3)、需要抵减:上述两表都需填报,在附表四本期实际抵减栏填报,另外还需填写增值税减免税申报明细表,减税项目,选择尾号914条款,在本期实际抵减栏填写,举例:

a、本期发生280元,本期应纳税额200元,在附表四的本期实际抵减额里只能填200元,还有80元在期末余额里待下期抵减(减免税申报明细表填写方法同附表四),主表23行应纳税额减征额为200元,本期交税为0元;

b、本期发生280元,本期应纳税额500元,在附表四的本期实际抵减额里全额抵减280元,期末余额为0元(减免税申报明细表填写方法同附表四),主表23行应纳税额减征额为280元,实际应纳税额为220元;

3)、减免税申报明细表的本期实际抵减额会自动生成到主表23行应纳税额减征额;

三、变更财务负责人及办税员:

1、登录电子税务局-我要办税-综合信息报告-一照一码户信息变更(或变更税务登记事项)-填写申请、上传PDF身份证正反面文件、保存、提交;

2、360极速浏览器,并用极速模式登录电子税务局,否则必报栏PDF不能正常上传;建议系统用win10,目前XP无法操作上传。

3、电子税务局网上通过后,变更人员本人带好身份证原件,营业执照复印件及公章,到税务大厅办理实名认证。也可以江苏微信公众号实名认证。

四、当期或往期申报表打印:

1、方法一:登录电子税务局-我要办税-税费申报及缴纳-分别选择进入增值税、消费税、企业所得税、财务报表,按左侧涉税查询,清空申报日期,列示一年期申报报表,自行选择打印。

2、方法二:电子税务局首页-我要查询-申报信息查询,设置起止日期,在“申报信息”、“申报信息历史”、“财务报表申报信息”中按查看、打印;

3、个人所得税相关报表可在自然人税收管理系统扣缴客户端打印汇总的报表,可点开“综合所得申报”-“申报表报送”-“导出申报表”-“标准表样”,选择存放位置导出后打印即可。(此菜单还可导出大厅申报表样,柜台申报拷盘需要此样式)

若需按个人查询打印,可点击左侧“查询统计”-“个人扣缴明细查询”,查询到后点击上方的“导出”按钮,导出之后再打印即可。

五、开票系统清卡问题:

1、每月抄报税清卡流程:

1)、一般纳税人:月初先进开票系统抄税-增值税发票管理平台确认签名-增值税纳税申报-申报成功后先进开票系统清卡-再回电子税务局缴款;

2)、小规模纳税人:平时月度申报期内进开票系统清卡,季度申报时,先进开票系统查询季度开票数据-再进电子税务局纳税申报-最后完成清卡;

2、清卡失败,如果税款为0或还未缴款,可在电子税务局作废申报表,重新初始化后申报,再清卡,后缴款;如税款已交,只能去税务柜台办理清卡;

3、柜台清卡携带资料:正常只需带开票盘、数据线、当期加盖公章的纳税申报表,特殊情况,还需带公章、情况说明,前期相关的申报表及税务要求的其他资料。

六、丢失增值税专用发票已报税证明:目前电子税务局该功能也下架,由销售方提供记帐联复印件2张,盖发票专用章交给购货方作为入帐及抵扣凭证。

七、辞退员工补偿金处理:

1、会计处理:计入管理费用-辞退福利 通过应付职工薪酬科目核算。

2、纳税申报:自然人税收管理系统扣缴客户端-2019年新税制申报-综合所得-解除劳动合同一次性补偿金中申报;

3、在当地上年职工年平均工资3倍数额以内免征个人所得税;

4、本地区年平均工资:可进入解除劳动合同一次性补偿金申报版块-添加-弹出的对话框下方有提示;

八、防暑降温费是否计入工资总额计征个人所得税:

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号)的规定,工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此,企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中的津贴或补贴,应该计入当月工资总额计算缴纳个人所得税。

九、端午节发放给职工福利费应并入工资薪金缴税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号)的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。

十、280元税控服务费查询打印:

查询http://www.htainuo.com/ 会员网站可以用税号查询发票号码代码,也可直接联系航信客户经理在内部系统查询。

打印:http://222.190.120.106:10001/kppt/ 服务官网输入查询到的发票代码号码打印电子发票。

十一、小微企业所得税如何计算:

(一)、政策:根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为201911日至20211231

1、小微条件:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、相关指标计算:

1)、从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

2)、资产总额计算方法参照从业人数计算方法;

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

(二)、小微企业减免所得税额:在不享受优惠条件时,正常应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率(25%),正常应纳所得税额与享受小微优惠的实际应纳税额之间的差额就是小微企业减免所得税。

(三)、举个栗子:若某符合条件的小微企业,2019年应纳税所得额为250万元。则:

1100万元以下的部分,小微企业应纳所得税额=100*25%*20%=5万元;

2、超过100万元但不超过300万元的部分,应纳所得税额=150*50%2*0%=15万元。

该企业共计需要缴纳20万元(5+15)。

3、不享受优惠情况下,需纳税250*25%=62.5万元,62.5-20=42.5万元为减免所得税额。

4、但若该企业2019年应纳税所得额为300.01万元,就不能适用上述税收优惠政策,即:应纳所得税额=300.01*25%=75.0025万元。

3. 留存备查与后续优惠事项管理要求

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件

主要留存备查资料:1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;2.从业人数的计算过程;3.资产总额的计算过程。享受优惠时间:预缴享受

十二、企业所得税-安置残疾人

1.企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

1为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

2)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

3)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

十三、全年一次性奖金

1.《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号 )

1)居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

   过渡期期限:201911日—20211231

    202211日起,居民个人取得全年一次性奖金,

   应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2.计算方法:

   第一步:找税率

   全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表找税率 。见下表:

级数

应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

  

   第二步:单独计算应纳税额

   计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

   1)不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月,当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000”的大小;

   2)全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

   【例1】小王2019年取得年终加薪36000元,除以12后,每月平均3000元,对照上述年终奖税率表得到,税率3%,速算扣除数为0,则应纳个税为:

   年终奖金应纳税额=36000 ×3%0=1080元。

   税后实发年终奖 36000-1080=34920.00

   【例2】年终奖金36001元,除以12后,每月平均3000.08元,对照上述年终奖税率表得到,税率10%,速算扣除数为210,则应纳个税为:    

      年终奖金应纳税额 = 36001 × 10%210=3390.1元。

   实发工资36001-3390.1=32610.9

   年终奖金36000元情形,其税后实发工资34920.00元,年终奖金36001元情形,其税后实发工资32610.9元。多发1元,到手年终奖少2309.1

   雷区136001-38566.67     雷区2144001-160500

   雷区3300001-318333.33    雷区4420001-447500

   雷区5660001元—706538.46  雷区6960001元—1120000

   在此区间发放全年一次性奖金,比上一级距上的奖金发放到手的更少,所以,企业尽量避免在此区间内发放全年一次性奖金。

   最佳年终奖:36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000

3.其他注意事项:

1)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

2)实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按相关规定执行。

3)雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

420211231日前,有选择权,自202211日起,没有选择权,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

个人所得税预扣率表一

(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

 

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

 

 

1

不超过36000元的部分

3

0

 

 

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

 

 

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

 

 

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

 

 

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

 

 

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

 

 

7

超过960000元的部分

45

181920

 

十四、所得税汇算报备资料一览表

序号

事项

      

政策依据

1

政策性搬迁

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2
2
、政府搬迁文件或公告;
3
、搬迁重置总体规划;
4
、拆迁补偿协议;
5
、资产处置计划;
6
、企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》

国家税务总局公告2012年第40号、国家税务总局公告2013年第11

2

非金融企业向非金融企业借款的利息支出

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2
2
、在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明。

国家税务总局公告2011年第34

3

子公司向母公司支付服务费用

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2
2
、服务合同或者协议

国税发【2008】第086

4

手续费及佣金支出

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2
2
、服务协议或合同;
3
、支付方式证明材料(向非个人为转账凭证等,向个人支付为对方收款凭证);
4
、当年手续费及佣金计算分配表;
5
、合法真实税前扣除凭证(发票或代扣个人所得税凭证)。

财税[2009]29

5

有直接管理的项目部的跨地区经营建筑企业总机构

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2份;
2
、跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

国税函[2010]156

6

中小企业信用担保机构准备金

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2份;
2
、法人执照副本复印件;                    
3
、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件;                                                 
4
、具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况(包括担保业务明细和风险准备金提取等)。

财税[2012]25

7

保险公司农业巨灾风险准备金

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项)2份;
2
、巨灾风险准备金提取、使用情况的说明;         
3
、巨灾风险准备金扣除相关报表。

财税[2012]23

8

房地产开发企业开发产品完工年度

1、《其他项目报送资料受理表》(房地产开发企业)2份;
2
、项目开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告,报告应包括但不限于以下内容:
①开发企业基本情况,包括企业资质等级、资质有效期、从业人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等;
②开发项目基本情况,包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用(含佣金或手续费,尤其是委托境外机构销售费用结算情况)、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况(包括企业境外融资)、利息的核算及支付情况等;
③《房地产开发企业本年共同(间接)成本分摊明细表》、《房地产开发项目完工对象会计成本、计税成本调整计算明细表》、《房地产开发企业预提费用明细表》;
④非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳税调整金额。
3
、依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象,确定原则、依据,共同成本分配原则、方法,以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。

国税发[2009]31号、苏国税发[2009]79

9

房地产企业经济适用房

1、《其他项目报送资料受理表》(房地产开发企业)2
2
、立项批准机关对经济适用住房立项的批准文件;
3
、土地管理部门划拨土地的批准文件;
4
、物价部门核定的有关经济适用住房销售价格的批件;
5
、住房保障主管部门为低收入住房困难家庭出具的购房资格证明;
6
、列明该项目的省、市、县级人民政府关于经济适用住房建设投资计划;
7
、经济适用住房销售清册(包括购房人姓名和身份证号码、准购面积、合同号、订立合同日期、楼栋号、实际购买面积、单价、销售金额)。

国税发[2009]31号、苏国税发[2009]79

10

房地产企业限价房和危改房

1、《其他项目报送资料受理表》(房地产开发企业)2
2
、《国有建设用地使用权出让合同》和政府主管部门出具的其他能证明限价房和危改房的证明文件;
3
、限价房和危改房销售清册(包括购房人姓名和身份证号码、准购面积、合同号、订立合同日期、楼栋号、实际购买面积、单价、销售金额)。

国税发[2009]31号、苏国税发[2009]79

11

企业发现以前年度应扣未扣的支出专项申报及说明

1、《其他项目报送资料受理表》(房地产开发企业)2
2
、专项说明(包括以前年度应扣未扣项目、原因、金额、税前扣除的所属年度、会计处理、对所属年度所得税的影响额(增加亏损、涉及减免税的应详细说明))。

国家税务总局2012年第15号公告

12

境外抵免

1、《其他项目报送资料受理表》(境外抵免)2份;
2
、经确认的境内、外共同支出分摊比例及分摊情况说明(分摊比例确定后报送);
3
、与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件);
4
、不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供:
1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表;境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等;
2)取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图;被投资公司章程复印件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等;
3)取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等。
5
、申请享受税收饶让抵免的还需提供:
1)本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件;
2)企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件;
3)间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程;
4)由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。
6
、采用简易办法计算抵免限额的还需提供:
1)取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明;来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;
2)取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明;符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。
7
、主管税务机关要求提供的其它资料。
说明:以上提交资料使用非中文的,企业应同时提交中文译本复印件;上述资料已向税务机关提供的,可不再提供;上述资料若有变更的,须重新提供;复印件须注明与原件一致,译本须注明与原本无异义,并加盖企业公章。

国家税务总局公告2010年第1

13

股权激励与技术入股

1、《其他项目报送资料受理表》(一般事项) 2份;

2、《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》;

3、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。

国家税务总局公告2016年第62

十五、印花税特殊业务关注

财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015144号)规定,对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租),统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目,按万分之零点五的税率计税贴花

十六、工资薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么?

国家税务总局 时间: 2019-12-13

答:根据《征收个人所得税若干问题的规定(国税发〔199489)第十九条规定:工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

十七、亲属之间无偿转让股权,需要交个人所得税吗?

国家税务总局 时间: 2019-11-13

答:亲属之间无偿转让股权是否征税,需区分情形。按照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条的规定,如果符合以下情形的无偿转让股权,可不征收个人所得税:继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。除以上情形外的亲属之间股权转让,若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的,税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。

十八、自然人税收管理系统扣缴客户端个人所得税申报密码是什么?如何重置?

答:目前,纳税人进行个人所得税申报业务可通过ITS系统扣缴客户端和网页端(WEB)进行纳税申报,而ITS系统申报密码则只有扣缴客户端申报时需要,所以问题中ITS系统申报密码指扣缴客户端的申报密码,扣缴客户端申报密码是通过扣缴客户端进行信息报送、信息下载等与税务局端进行敏感信息交互操作时的口令,只有在申报密码正确的前提下才能完成信息报送和信息下载等操作。若扣缴单位忘记申报密码,有三种方式可实现申报密码重置:一是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税APP,通过【个人中心】--【企业办税授权】--选择对应企业--点击底部按钮【重置申报密码】路径进行重置;二是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税WEB(网页版),通过【个人信息管理】--【办税授权】--【企业办税授权】--信息行后部的【查看详情】--【重置申报密码】路径进行重置;三是前往办税服务厅进行申报密码重置。

十九、国家税务总局江苏省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告

国家税务总局江苏省税务局公告2019年第1

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定,现就江苏省范围内自然人申请代开发票个人所得税有关问题公告如下:

一、自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

二、扣缴义务人向自然人支付上述所得时,应依法扣缴个人所得税,并进行全员全额扣缴申报。自然人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,应按有关规定办理自行申报。

三、扣缴义务人、纳税人未按规定履行义务的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

四、本公告自发布之日起施行。

特此公告。

国家税务总局江苏省税务局

201943

二十、企业接收股东划入资产

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号,29号公告)规定,企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权),分为接受股权投资和接受捐赠两种行为:

股权投资

凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,说明该事项属于企业正常接受股东股权投资行为,因此,不能作为收入进行所得税处理。企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

接受捐赠

凡作为收入处理的,说明该事项不属于企业正常接受股东股权投资行为,而是接受捐赠行为,因此,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

二十、企业所得税-利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

与会计准则比较

会计准则规定,企业的利息收入同时满足下列条件的,应当确认收入:

1) 相关的经济利益能够流入企业;

2) 收入的金额能够合理地计量。

企业所得税-租金收入

与会计准则比较

会计处理上,对于出租人提供免租期的,出租人应当将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分配,免租期内出租人应当确认租金收入。而承租人则应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法或其他合理的方法进行分摊,免租期内应当确认租金费用。但是在企业所得税等税收处理上却与会计处理存在差异:

例如,某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公司,签订经营租赁合同,双方非关联方,约定租赁期开始日为200911日,20092010两年免除租金,2011年–2013年每年收取租金200万元。分别于年初11日预付当年租金。

假设按直线法平均确认租金收入,2009年应确认租金收入 = 600 ÷ 5 = 120万:

借:

应收账款

120

贷:

其他业务收入

120

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例第十九条规定,租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,因此20092010年均不确认租金收入,企业每年确认的租金收入120万元作纳税调减处理,2011年–2013年企业每年确认租金收入120万元,而税法确认的租金收入为200万元,每年纳税调增80万元。前两年调减240万元,后三年调增240万元,属于暂时性差异。

二十一、企业所得税-不征税收入

关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

财税[2011]70

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经国务院批准,现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自201111日起执行。

 二十二、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

国家税务总局公告(2012)15

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:

一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题

企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

二十三、、关于企业不征税收入管理问题

企业取得的不征税收入,应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔201170号,以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的,应作为企业应税收入计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。

关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

根据《企业所得税法第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知

财税(2008)151

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下:

一、财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

二、关于政府性基金和行政事业性收费

(一)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

(二)企业收取的各种基金、收费,应计入企业当年收入总额。

(三)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。

三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自200811日起执行。

二十四、法定免税收入

中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定的免税收入的包括:

1. 国债利息收入

2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

4. 符合条件的非营利组织的收入

企业所得税-准备金扣除

目前,财政部、国家税务总局已经对以下准备金支出的条件、标准和范围作出规定:

1) 金融企业贷款损失准备金税前扣除(包括金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金),

2) 证券行业准备金支出税前扣除

3) 保险公司准备金支出税前扣除(包括保险公司计提的农业巨灾风险准备金)

4) 中小企业信用担保机构准备金税前扣除

二十五、未经核定的准备金支出

根据新税法第十条,在计算应纳税所得额时,未经核定的准备金支出不得扣除

二十六、关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知

财税〔201815

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策通知如下:

一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%

三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

五、本通知自201711日起执行。201691日至20161231日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。



上一篇关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告  下一篇公司准备开年会,这些税务风险要留意!
联系我们
电  话:
13402615202
手  机:
13402615202
服务地区:
苏州市各城区
Copyright ©2011 苏州诺祺企业管理限公司 版权所有 备案号:苏ICP备13035847号-1 技术支持:诺祺科技
关键字: